در ميان انبوه تحقيقاتي كه در زمينه گزارش گري مالي و رويه هاي حسابداري در جوامع مختلف انجام شده اند، دسته اي از تحقيقات وجود دارند كه به ارائه چارچوب و مدل هايي جهت بررسي تاثير فرهنگ بر حسابداري پرداخته اند. مك كينون با الهام از تئوري سيستم هاي اجتماعي و تحقيق اسميت 1973 و 1976 در رابطه با روند تاريخي تغيير و تكامل حسابداري، مدلي تئوريك جهت بررسي توسعه تاريخي سيستم حسابداري در كشور ژاپن مطرح كرد (Mc kinnon, 1986) دو سال بعد، گري با تلفيق ارزش هاي فرهنگي مطرح شده توسط هوفستد و تعيين چهار بعد ارزشي حسابداري،مدلي را براي بررسي تاثير فرهنگ بر سيستم هاي حسابداري ارائه داد كه شديدا مورد استقبال محققان قرار گرفت (Gray, 1988)هم اكنون نيز با گذشت نزديك به پانزده سال از ارائه اين مدل، هنوز از آن به عنوان الگويي برتر براي انجام تحقيقات در سطح بين المللي استفاده مي شود. مدل گري Gray در حقيقت بسط مدل هوفستد در رابطه با الگوهاي فرهنگي مي باشد كه در آن ارزش ها و عملكردهاي حسابداري به عنوان يك زير مجموعه به ارزش هاي اجتماعي و پيامدهاي نهادي اضافه شده اند. گري معتقد است چون ارزش هاي حسابداري زير مجموعه اي از ارزش هاي اجتماعي هستند، بنابراين مي توان آنها را به مانند ماكتي از ارزش ها وسيعتر اجتماعي دانست كه ابعادشان در گزارشات مالي و استانداردهاي حسابداري نمايان مي شود. به عبارت ديگر، مدل گري رابطه علي بين ارزش هاي فرهنگي و عملكردهاي حسابداري را نشان مي دهد. هدف پژوهش حاضر نيز در واقع آزمون مدل گري و بررسي روابط تئوريك مطرح شده در اين مدل و در رابطه با نحوه ارتباط ابعاد فرهنگي با ارزش هاي حسابداري در كشور ايران است. براي آزمون اين مدل از روش ليزرل Lisrel استفاده شده است. دليل انتخاب اين روش نيز آن است كه ليزرل امكان استفاده از چندين متغير مشاهده پذير را به عنوان معرف هاي يك متغير نهفته فراهم مي آورد و اين موضوع اندازه گيري متغيرهاي نهفته را موثرتر مي سازد. تحليل هاي آماري صورت گرفته در اين پژوهش مبين پايين بودن قدرت توضيحي مدل گري در كشور ايران ميباشد كه دليل آن نيز شايد بدين خاطر باشد كه حسابداري در ايران به طور تدريجي و در نتيجه نيازهاي جامعه تكامل نيافته است و در واقع روش ها و رويه هاي حسابداري مورد استفاده در اين كشور عاريه گرفته از روش ها و رويه هايي است كه در كشورهاي توسعه يافته دنيا ابداع و اجرا شده اند